予実差異分析の勘所 〜上期／下期の確認ポイント〜
【記事のポイント】
・予実差異分析の本質は着地予測の精度向上にあり、それが資源再配分の経営判断の支柱
・上期は単月のずれより累計差異と理由が重視され、年間着地は大きくぶれにくい傾向
・下期はスリップ施策が本当に年内実行できるかの信憑性が問われ、週単位の追跡が必要
期末の着地予測の精度が高まると、その予測値に基づいて正しく経営判断ー資源の再配分ーを行うことができます。
把握したい着地地点はそのタイミングによって変わります。上期は年度末の着地点よりも単月や累計、当該四半期の着地がより重視されます。下期に入ると単月のずれよりも意識は年度末の着地に移ります。
例えば、上期のケースを考えます。プロモーション施策をスリップした。採用予定だったヘッドカウントを埋めることができなかった。こんなことが起きても、その施策を年度内に実行する予定だったり、採用活動を継続していれば、予算を確保しておく必要があります。予実管理表の見込み値は先送り修正されるでしょう。
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その結果、上期は単月のずれが大きくても、見込み値は先送りにされているだけなので年間の着地数字は大きくずれません。上期の経営報告は年度末の着地点よりも単月やその月までの累計の予実差異、その理由が重視される理由です。一方、下期に入ると、リカバリーできる残りの時間が少ないわけですから、スリップ予定の施策や採用が本当に年度内に実行できるのか、という信憑性が問われます。単月のずれよりも年度着地により重きをおいたレポートが必要になる訳です。
3月末が年度末の企業では秋口くらいから、年度末着地を意識した予実管理が求められます。具体的な方法は、予実差異報告とあわせて先月末と今月末の差異を把握します。さらに期末が近づき第4四半期に入ると、月単位ではなく週単位で先週と今週の差分分析を行う企業も多いようです。
差分分析は、ウォーターフォールチャートをイメージするとわかりやすいです。上の図はデモデータから作成したチャートですが、営業利益への影響は
- 売上の増加
- 原価の減少
- その他販管費の増加
によるものが大きな影響だと読み取れます。
前回の打ち合わせから着地がどのように推移したのか。誰が執行を予定しているどのコストに変化があったのか。変化の差異から読み取ることができます。また、単月予実差異と着地点予実差異を可視化し比較すれば、執行予定日を過ぎているのに使われていない予算が本当に使う必要がある予算なのかを追いかけることができます。
コストの予実ギャップは、使う予定だった予算(担当者が手放さなかった予算)が結果的に消化しきれずに余ってしまうことで発生してしまうことが多いようです。
本日は予実差異分析のとり方と時期によってレポートで重視される内容が変化することを書きました。DIGGLEを使うと予実差異を可視化、分析することを誰でも簡単に行なえます。具体的にDIGGLEのレポートからウォーターフォールチャートをどのように作成するのかは次回に書きますね。
続編はこちらです。 予実差異分析の勘所 〜DIGGLE着地差異レポート設定編〜 （近日公開予定）
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よくある質問
Q1. 予実差異分析の目的は何ですか？
予実差異分析の目的は、期末の着地予測精度を高め、経営資源の再配分を正しく判断できるようにすることです。単に予算と実績のズレを把握するだけでなく、そのズレが今後の着地にどう響くかを読み取ることが重要となります。差異の原因を分解して見える化することで、追加投資すべき領域や撤退すべき施策を判断する材料となり、経営判断の質が高まります。差異の見える化は、現場と経営の認識を揃える効果もあります。
Q2. 上期の予実差異分析で見るべきポイントは何ですか？
上期は、単月のずれそのものよりも、単月およびその月までの累計の予実差異と、その差異が生じた理由が重視されます。プロモーション施策のスリップや採用の遅れがあっても、年度内に実行予定であれば予算は確保しておく必要があります。見込み値を後ろ倒しに修正していくことで、年間の着地数字自体は大きくぶれにくいというのが上期段階の典型的な動き方です。差異理由の言語化を残しておくと、次期予算の精度向上にも直結します。
Q3. 下期の予実差異分析では何を確認すべきですか？
下期はリカバリーできる残り時間が少ないため、スリップしていた施策や採用が本当に年度内に実行できるかという信憑性が問われます。上期のように「後ろ倒しすれば帳尻が合う」前提が崩れるため、年度末着地に重きを置いたレポーティングが必要です。実務では秋口から週単位での差分分析を始める企業も多く、執行管理の粒度を細かくしていくことが求められます。執行責任者と週次で意思確認を取る運用に切り替えると、リカバリーの実効性が高まります。
Q4. ウォーターフォールチャートはどう活用しますか？
ウォーターフォールチャートは、前回打ち合わせから今回までで着地予測がどう推移したかを可視化するのに有効です。どの施策・どの要因で増減があったかを項目ごとに積み上げて示すため、関係者間で差異の原因認識を揃えやすくなります。特に下期では、執行予定日を過ぎているのに未消化のままになっている予算を追跡する用途で機能し、年度末に向けた打ち手を具体的に議論する土台となります。
